[[slotProps.postItem.title]]
В 2019 году таможенные органы в рамках системы управления рисками проверили 32% товарных партий, которые пересекли границы России. И практически каждое второе проверочное мероприятие оказалось прибыльным для государства — таможенники довзыскали в бюджет более 32 миллиардов рублей. И это неудивительно — в процессе перевозки товаров нередко возникают риски, связанные с перемещением груза. А когда товар прибывает из-за границы, добавляются риски, связанные с прохождением таможенного контроля. Расскажем, как их можно минимизировать и что такое система управления рисками.
Риски на таможне и как их избежать
Таможенный риск — это любая вероятность нарушения таможенного законодательства. Соответственно, любые действия, связанные с таможней и перемещением товаров через границу, попадают под риск. Предусмотреть абсолютно все риски, разумеется, невозможно, однако можно постараться избежать основных.
Таможенная очистка груза — обязательная процедура, которую должны пройти любые товары при пересечении границы государства. Обычно в нее входят таможенное оформление и уплата таможенных пошлин.
Во многом риски связаны со сложностью таможенного законодательства, в котором достаточно сложно разобраться без подготовки, особенно начинающим импортерам. Из-за этого компании, только приступившие к бизнесу, связанному с импортом товаров, нередко прекращают заниматься им после одной-двух поставок. Новички зачастую не учитывают риски, связанные с таможенной очисткой, и не пытаются их минимизировать. Поэтому сложился отдельный бизнес — таможенных представителей, или таможенных брокеров. Это агенты, которые от имени и в интересах заказчика совершают любые операции по таможенной очистке.
Но если бизнесмены не готовы тратить деньги на помощь профессионалов, нужно научиться учитывать риски и справляться с ними самостоятельно. Вот несколько основных рисков, связанных с прохождением таможни.
Стоимостной риск
Стоимостной риск — это вероятность не пройти так называемую сетку таможни, которая состоит из среднестатистических цен на импортируемые товары с детализацией таможенных кодов по странам и регионам. Статистику таможенные органы собирают из внешних источников: биржевых цен, прайс-листов, сайтов продавцов.
Стоимостной риск бывает двух видов:
— занижение таможенной стоимости,
— завышение таможенной стоимости.
То есть ввозимый товар декларируется ниже или выше индекса таможенной стоимости (ИТС). ИТС — это показатель таможенной стоимости, который контролируется таможенным органом. ИТС рассчитывается просто — это отношение таможенной стоимости товара к его весу нетто. Индекс показывает, сколько стоит 1 килограмм ввозимого товара. Но, рассчитывая ИТС, следует помнить, что в таможенную стоимость ввозимого товара входит не только сумма покупки, уплаченная иностранному поставщику, но и другие расходы, которые возникли до того, как товар пересек границу. Например, стоимость доставки или страховки, аренды складов, оплата труда работников.
Что может сделать таможня
Если вы занизите таможенную стоимость, вам могут доначислить таможенные платежи. Кроме того, таможенники вправе провести дополнительную проверку, чтобы подтвердить или опровергнуть заявленную вами стоимость. Инспектор может запросить дополнительно такие документы:
· прайс-лист, заверенный поставщиком;
· заключение независимой экспертной организации, аккредитованной при торгово-промышленной палате;
· официальный запрос стоимости и протокол переговоров по цене;
· общедоступную информацию, которая подтвердила бы реальность заявленных цен, например, скриншоты с сайта продавца;
· документы на реализацию аналогичных товаров, ввезенных на территорию России ранее;
· прайс-листы оптовых продавцов аналогичных товаров в РФ.
Наихудший результат проверки. Проведет корректировку таможенной стоимости (КТС) — принудительно увеличит стоимость для целей расчета пошлин и НДС. Кроме того, что в результате КТС платежи станут больше, она еще создаст прецедент и попадет в статистику, а это автоматически скажется на последующих ввозах. Еще один минус КТС — это решение, которое практически невозможно отменить, даже если выяснится, что оно было неправомерным.
Наилучший вариант проверки. Таможня выпустит товар по заявленной стоимости и не будет предъявлять никаких претензий. Но это крайне редкий вариант.
Самый частый результат проверки. Проведет условный выпуск под обеспечение — то есть таможня не задержит товар, но выпустит его «условно», оставив вопрос таможенной стоимости и окончательной суммы налогов открытым. При условном выпуске всегда назначают еще одну проверку и окончательное решение принимают после рассмотрения всех затребованных документов. При этом импортер должен перечислить на счет Федеральной таможенной службы (ФТС) денежный залог, который гарантирует выполнение обязательств на случай, если заявленная стоимость не подтвердится. Как раз поэтому такой выпуск называется «под обеспечение». На практике выпуск под обеспечение — самый вероятный вариант.
Если завысите таможенную стоимость, банк может заморозить все ваши валютные счета. Дело в том, что Центробанк выпустил методические рекомендации от 5 мая 2015 года № 12-МР о повышении внимания к отдельным операциям клиентов кредитных организаций. В соответствии с ними приобретение резидентами-импортерами товаров по цене, которая существенно превышает рыночную, может квалифицироваться как проведение операций, не имеющих очевидных законных целей и явного экономического смысла. А значит, такие операции могут быть направлены на отмывание доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма или на уклонение от уплаты налогов.
Для контроля за такими операциями сведения о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары направляется Центробанку и уполномоченным банкам в электронном виде. При этом таможня в электронном сообщении о декларации проставляет код 01 в строке «Признак завышения стоимости ввозимых на территорию РФ товаров», если есть признаки того, что стоимость ввозимых на территорию РФ товаров завышена.
Если банк получит такое сообщение после того, как клиент произведет оплату за импортируемый товар, банк направит информацию о завышении стоимости в Росфинмониторинг. Если сообщение поступит до оплаты, банк может отказать клиенту в совершении операции. А после того, как в течение календарного года будут приняты два и более решений об отказе в совершении операции, банк вправе расторгнуть договор банковского счета (вклада) с клиентом.
Импортерам бывает выгодно завышать таможенную стоимость, чтобы увеличить расходную часть, которая учитывается при расчете налога на прибыль. В этом случае итоговая прибыль после уплаты всех налогов и сборов может оказаться выше, чем если бы стоимость товара на таможне была занижена.
Но иногда стоимость становится выше в действительности. Например, если ваша компания год назад закупала и декларировала оборудование по одной цене, а теперь поставщик поднял закупочную стоимость на 30%, вы автоматически попадете под подозрение.
Как минимизировать стоимостной риск
Можно провести предварительную проверку по базам данных. Так вы будете знать, к чему готовиться. Если вы увидите, что ваша стоимость ниже ИТС, заранее соберите полный пакет документов: прайс-листы, контракты, спецификации, инвойсы, упаковочные листы, экспортные декларации, биржевые справки, оценки Торгово-промышленной палаты и прочее. Тогда вы сможете передать все необходимые для проверки документы сразу после получения запроса от таможенного инспектора.
Риск классификации
По товарной номенклатуре ВЭД товар должен быть отнесен к определенному коду. Этот код определяет ставку пошлины и нетарифные ограничения. Если вы неправильно классифицируете товар, вам доначислят таможенные платежи. Например, если вы заявите код со ставкой 5%, а таможня переквалифицирует ваш товар кодом с 15-процентной ставкой, вам доначислят 10%. Или вы заявите код, который не подлежит сертификации, а таможенная служба заменит его на тот, что подлежит сертификации. В итоге выйдет, что вы не предоставили сертификат соответствия.
Что может сделать таможня
За несоблюдение норм нетарифного контроля могут оштрафовать на сумму до 300 000 ₽. А если доначислят таможенные платежи на сумму свыше 2 миллионов рублей — и вовсе могут возбудить уголовное дело.
Как минимизировать риск классификации
Вы можете запросить у поставщика максимальное описание товара — это поможет правильной классификации. Посмотрите по базам данных, как его классифицируют другие участники ВЭД. Можно обратиться в Торгово-промышленную палату за классификационным заключением. Оно не даст стопроцентной гарантии, что классификация безусловно верна, но там работают опытные эксперты, к мнению которых могут прислушаться.
Еще можно получить предварительное классификационное заключение ФТС, но следует быть готовым к тому, что в разных таможенных управлениях выносят разные классификационные решения.
Риск досмотра
Таможенный досмотр проводят, чтобы идентифицировать товары для таможенных целей или чтобы проверить поступившую информацию о возможном нарушении таможенного законодательства.
Таможенные органы идентифицируют товары, когда есть предположение, что какие-то физико-химические и технические характеристики товаров, его количество или качество могут не соответствовать заявленным в документах.
Кроме того, таможня может провести осмотр, если поступит информация, что какая-то конкретная партия товара не соответствует задекларированным сведениям. И еще есть выборочная проверка, когда товары, подвергаемые таможенному досмотру, выбирают с помощью генератора случайных чисел.
Что может сделать таможня
Например, на некоторые товары установлена весовая ставка пошлины. Чаще всего она распространяется на мебель. Если вы укажете, что комод весит 75 килограмм, а при досмотре выяснится, что он весит 100 килограмм, при ставке пошлины 3 евро за килограмм вам доначислят 75 евро. И возбудят дело об административном правонарушении. А если сумма доначисленных платежей превысит 2 миллиона рублей, возбудят уголовное дело.
Или поставщик укажет, что отгрузил вам 100 единиц товара, к примеру, катушек ниток. И весят они 100 килограмм. Разумеется, одна катушка вряд ли будет весить килограмм — более логичное объяснение, что поставщик ошибся и вписал в документы как одну катушку упаковку из нескольких катушек. Если вы не проверите эту информацию заранее, при таможенном осмотре у нас могут изъять «лишний» товар.
То есть в случае выявления несоответствий таможенные органы могут доначислить платежи, выписать штраф и изъять незадекларированный товар.
Как минимизировать риск досмотра
Проведите предварительный осмотр товара на месте погрузки. Попросите поставщика отложить образцы товара и предоставить вам точную информацию о его весе и других характеристиках. В этом случае, если досмотр назначат, осматривать будут не весь контейнер или вагон, а отложенные образцы.
Всегда учитывайте, что вес нетто товара должен отличаться от веса брутто не более чем на 20%. Если разница окажется больше, таможенный инспектор непременно захочет выяснить, почему упаковка такая тяжелая. И проверяйте товар на логичность — вряд ли 100 катушек ниток или чайных ложек могут весить 100 килограмм.
Чтобы еще больше снизить риски, возникающие при прохождении таможенных процедур, вы можете принять в штат соответствующего специалиста или заключить договор с лицензированным таможенным брокером. Как правило, наем собственного специалиста наиболее актуален для крупных компаний, у которых есть постоянный поток товаров, проходящих таможенную очистку. В остальных случаях более оправданным с финансовой точки зрения будет обращение к таможенному брокеру.
Что такое система управления рисками
Система управления рисками (СУР) — это основной инструмент таможенных органов, при помощи которого осуществляется принцип выборочности таможенного контроля. Используя СУР, таможенные органы могут сосредоточиться на тех поставках, где есть наибольший риск нарушения таможенного законодательства. В результате проводятся не тотальные, а «точечные» проверки — таможенники в первую очередь обращают внимание на партии товара, при декларировании которых высока вероятность предоставления недостоверных сведений.
Система управления рисками предназначена для:
- эффективного использования тех ресурсов, которые есть в распоряжении таможни;
- сосредоточения на тех компаниях, которые с очень высокой степенью вероятности могут нарушить таможенное законодательство;
- предоставления максимальной свободы тем компаниям, которые с очень низкой степенью вероятности могут нарушить таможенное законодательство.
В процессе управления рисками таможенные органы осуществляют:
- Сбор и обработку информации об объектах таможенного контроля, о совершенных таможенных операциях и результатах таможенного контроля, проведенного как до, так и после выпуска товаров.
- Оценку риска.
- Описание индикатора риска.
- Определение мер по минимизации рисков и порядка применения таких мер.
- Разработку и утверждение профилей рисков.
- Выбор объектов таможенного контроля.
- Применение мер по минимизации рисков.
- Анализ и контроль результатов применения мер по минимизации рисков.
Благодаря СУР органы таможенного контроля могут производить отбор рисков по их характеру, происхождению товара, участнику ВЭД. Это, в свою очередь, позволяет принимать решения о проверке товаров и транспортных средств до пересечения таможенной границы. В результате таможенные формальности сильно упрощаются.
Как таможенные органы применяют систему управления рисками
В российских таможенных органах СУР применяется на всех основных этапах осуществления таможенного контроля: при прибытии, начале таможенного транзита, завершении таможенного транзита, при декларировании с применением декларации на товары и так далее.
Система помогает контролировать соблюдение запретов и ограничений, а также быстро проверять правильность классификации товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. С помощью СУР инспекторы производят начисление таможенных платежей и определяют правомерность предоставления льгот по их уплате. Рассчитывают таможенную стоимость и проверяют соблюдение прав интеллектуальной собственности.
Система управления рисками позволяет вести валютный контроль, контроль страны происхождения и правомерности заявления тарифных преференций.
Благодаря СУР таможенники могут делить тех, кто совершает таможенные операции, на категории — низкого, среднего или высокого уровня риска. Это делается, чтобы дифференцировать меры, которые применяются к разным участникам процесса.
Критерием для этой дифференциации служит оценка вероятности нарушения участниками внешнеэкономической деятельности таможенных правил. Этот фактор влияет на применение к участникам форм таможенного контроля. Например, в отношении законопослушных субъектов количество форм таможенного контроля снижается, чаще всего проверки проводят после выпуска товаров. В результате для потенциально законопослушных участников ВЭД процесс таможенного оформления максимально ускоряется и тем самым снижаются издержки на оплату хранения товаров в зонах таможенного контроля.
В процессе управления рисками таможенные органы чаще всего используют информационные системы и информационные технологии. Но вся информация, которая содержится в профилях и индикаторах рисков, конфиденциальна и не подлежит разглашению.
Что такое профиль риска
Профиль риска — это базовый инструмент СУР, который позволяет воздействовать на риск и его минимизировать. Это документ, в котором содержатся сведения об области риска, индикаторах риска и мерах по минимизации рисков.
Профиль риска формируется, когда по результатам анализа выявляется риск нарушения законодательства. В процессе формирования участвуют должностные лица таможенных органов из разных структурных подразделений. Для утверждения профиля риска существует определенный механизм, при котором на каждом этапе оценивают риск нарушения таможенного законодательства и обоснованность мер, которые предназначены для минимизации такого риска.
Таможенные органы учитывают результаты применения профилей рисков и постоянно анализируют результаты, чтобы можно было своевременно изменять или отменять существующие профили рисков при необходимости добавлять новые.
Риск-категорирование проводится ежеквартально штатным программным средством таможенных органов с помощью информационных ресурсов центральной базы данных Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов Российской Федерации, ФНС России и Центрального банка Российской Федерации.
Федеральная таможенная служба России оценивает и контролирует эффективность применения мер по минимизации рисков, которые содержатся в профилях рисков. Это делается на основе показателей, а также методик их расчета и оценки.
